企业如果是通过公益性社会组织, 或者县级以上人民政府及其部门来开展慈善捐赠活动, 所产生的那些捐赠支出, 在计算应纳税所得额的时候可以予以扣除, 但有一个限制条件, 就是这些捐赠支出的金额,不得超过当年的利润总额乘以百分之十二企业家社会责任捐赠税务减免规则, 如果超过了这个百分之十二的限值部分, 也是可以在以后的三个纳税年度里, 在计算应纳税所得额的环节中进行扣除操作的, 目前来说, 这就是处在当前企业所得税法律体系的框架之下, 企业家在做涉及社会责任相关的捐赠行为时, 所能享受到的最为核心的那种有关税务减免的规则规定。
税前扣除标准与计算方式
按照《中华人民共和国企业所得税法》第九条还有相关的财税公告的规定, 企业在进行公益性捐赠支出方面所使用的扣除限额, 需要依据下面所说的规则来进行执行。
扣除基数指的是企业年度利润总额, 这个数据不包含非应纳税所得额。
那个扣除的比例被设定为利润总额的12%。
对于超出了那个规定的限额的部分, 可以把它结转到后续的那三年时间里, 然后继续去进行扣除操作。
通过不同的渠道进行的捐赠, 可以分别计算各自能够扣除的额度。
这里有一个具体的例子, 某企业的年度利润总额达到了五千万元, 在当年的时间里, 这家企业通过红十字会这个渠道进行了捐赠, 数额是八百万。
关于扣除限额这一点,需要计算得出企业家社会责任捐赠税务减免规则, 计算方法是用五千万乘以百分之十二, 结果是六百万, 也就是说当年允许抵扣的金额上限是六百万, 因为实际捐赠额超过了这一上限, 所以只能抵扣六百万元, 剩下的两百万不会作废, 而是被结转到未来的时间里面去, 具体是在未来这三年的时间范围内进行后续的抵扣操作。
合规渠道与票据要求
只有在通过下面列出的这些方式来进行捐赠的时候, 你才有资格去享受到相关的减免政策。
1. 拥有进行公开募捐这一项活动的资质的一类公益性社会组织机构。
2. 县级以上人民政府, 以及其组成部门, 还有直属机构。
在票据这一块儿, 捐赠人必须得去弄一个那个由财政部门监制出来的公益性的捐赠票据, 这个票据上面它需要写明具体的那个捐赠是多少金额, 还需要把接受捐赠的这个单位的全称也给标上, 当然了, 还必须要说明白这笔捐赠是拿来干什么用的那些用途, 如果你说没有通过上面提到的这种正规渠道去做捐赠的话, 或者你说是直接就把钱捐给了某一个个人了这些情况的支出行为, 那这些钱它在税务方面都是不能够作为税前扣除项目的。
全额扣除的特别政策
当特定的政策窗口期到来的那个时候, 有一些捐赠的行为是可以享受到那种全额进行扣除的那个待遇的, 这里的意思就是说, 不受百分之十二的那个限制规定的。
对于那些符合相关条件的专项捐赠, 这些是可以被纳入扶贫工作范畴内的。
在发生重大自然灾害之类的公共事件期间所进行的指向性捐赠。
这是那些经过了国务院的正式批准, 从而能够被完全地从相关基数里面给扣掉的其他种类的专项扣除项目。
企业家得去盯着财政部还有税务总局呢, 他们每年都会有那个专门的通知发出来。然后就是要好好看看这个通知, 搞清楚现在今年到底能适用哪个把那个全额扣除给搞到手的一个政策规定。
汇算清缴操作要点
1. 在进行年度汇算清缴这个工作环节的时候, 需要把公益捐赠扣除的明细数据, 如实填写到企业所得税纳税申报表里面去。
2. 将捐赠票据留存下来, 还要把银行转账的凭证保留好, 以及受赠方公示的信息也存起来, 这些都目的是为了以备随时查证的时候可以使用, 这些资料的保存时间不能少于五年这么久。
3. 对于那些超额结转的部分, 需要在后续的年度里面进行申报的时候注明"以前年度结转"并且附上对应年度的计算表。
4. 在涉及跨地区的捐赠业务时候, 是按照实际接收捐赠的一方所座落的那个所在地的规定口径来进行执行的。
合规风险提示
企业家在安排社会责任捐赠的时候, 一定要避免以捐赠的名义去做利益输送的事情, 也要避免虚列支出的情况发生。如果税务机关发现单笔金额异常偏大, 或者是受赠方的资质存在让人怀疑的地方, 他们就会启动专项核查程序。
所以, 建议企业在进行捐赠之前一定要跟主管税务机关进行沟通, 把扣除口径确认清楚。如果有必要的话, 企业还可以委托专业的税务顾问来出具合规意见。
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