核心结论
根据中华人民共和国企业所得税法第九条以及中华人民共和国个人所得税法第六条所定下的规则, 企业如果通过公益性社会组织, 或者向县级以上人民政府及其所属部门, 进行了那些用于公益目的的捐赠活动, 并且相关的支出金额没有超过年度利润总额百分之十二的上限值, 那么在计算应该纳税的所得额的时候, 这部分钱是允许被扣除掉的。
扣除标准与计算方式
这个扣除限额等于年度的利润总额, 然后乘以百分之十二。
所谓的“年度利润总额”, 就是指企业依据现存的会计制度进行核算时, 所计算出来的那一个年度的利润总和。
至于实际发生的捐赠金额, 如果并没有超过税法规定的限额的话, 那么就可以按照实际的数额进行全额扣除；可是, 倘若实际捐赠金额超过了规定的那个限额, 那么在该年度就只能先按照限额来扣除, 而对于那些超出限额的部分, 则需要按照国家相关法律法规的规定, 进行结转处理。
超限额结转规则
超过年度利润总额百分之十二的公益性捐赠支出, 是准予结转以后三年的。这里的以后三年是指当年以及以后连续发生的三个纳税年度。在做计算应纳税所得额的时候是可以扣除的。这种扣除是按着先发生就先得扣除的顺序来处理的。
公益性捐赠认定条件
要想享受税前扣除, 你必须同时满足下面这些条件:
1. 受赠方, 必须是那个拿着省上面还有上边的民政部门给定的公益性捐赠能税前扣除资格的公益性社会组织。或者呢, 也是可以是县级还有上边的人民政府。以及那些属于这个政府的部门。
2. 把捐赠的钱用在符合国家法律规定的公益事情上面, 这些事情包括了教育方面、科学方面、文化方面、卫生健康方面以及环境保护方面。
3. 您需要去取得那个票据。这个票据是公益性捐赠票据。印制或者监制的单位, 必须是财政部门。县级或者是县级以上。这样才能行。
个人名义捐赠的个税减免
企业家若是拿个人的名义去做那些公益性的捐款行为, 那么, 只要这个捐钱的数目没有超过他本人需要用来计算交税的那个所得额的百分之三十那样的一个界限, 这部分钱就能够按照法律的规定进行扣除。
但是如果是对国务院所规定的那些特定的公益性项目进行了捐赠的话，这部分款项就可以全额地从应纳税所得额里面予以扣除, 也就是所谓的可以全部扣掉。
申报操作要点
1. 在进行企业所得税的汇算清缴工作期间, 需要填报表格, 具体是《A105070 捐赠支出及结转金额明细表》, 在此处列明当年的捐赠金额数、以及扣除的限额是多少。
2. 把捐赠票据的原件留下来, 并且还要准备好受赠方这边的资质证明文件, 好供日后查看和核对使用。
3. 关于申报的截止日, 需要在次年的5月31日之前, 完成汇算清缴。
4. 在把钱捐出去的前面, 一定要先到那个接受捐赠的机构所在地的财政局开的官网上去查一查, 确认为你开具票据的这件事, 他们有没有那个用来扣除税钱的资格。
以上规则是依据现行的《企业所得税法》和《个人所得税法》, 以及财政部、税务总局发布的相关公告而制定的, 具体执行的时候, 必须以最新的税收政策文件为准。
